Tema_5_1



Тема 5

Порядок и методика планирования расходов и отчислений годового финансового плана

Вопросы:

1. Состав и структура расходов и отчислений годового финансового плана

2. Планирование расходов по смете фонда накопления

2.1 Планирование капитальных вложений

2.2 Планирование норматива оборотных средств

2.3 Планирование норматива затрат по сырью и материалам, готовой продукции, производственных затрат по незавершенному производству

2.4 Планирование расходов за пользованием долгосрочными банковскими кредитами

2.5 Планирование расходов по фонду потребления

3. Планирование отчислений в бюджет

4. Составление проверочной (шахматной) таблицы по финансовому плану

 

1 Состав и структура расходов и отчислений годового финансового плана

В процессе своей работы предприятие производит различные расходы и отчисления. Они отличаются по своему экономическому и целевому назначению.

Расходы связанные с производством и реализацией продукции включаются в её себестоимость, все другие финансируются за счет прибыли и других доходов предприятия. Они планируются во втором разделе финансового плана.

Во втором разделе финансового плана отражаются расходы хозяйствующих субъектов, которые связаны с расширением и совершенствованием производства, удовлетворением разнообразных социально-культурных потребностей коллектива, благотворительность и другие расходы, финансируемые за счет прибыли и других доходов предприятия.

Состав и структура расходов зависит от размера собственных финансовых ресурсов предприятия, а так же проводимой экономикой и социальной политики.

 

 

2. Планирование расходов по смете фонда накопления

Расходы и отчисления включают расходы фонда накопления, расходы социального развития (фонд потребления), резервный фонд, другие расходы и всего расходов и отчислений.

В фонде накопления в основном отражаются расходы на инвестиционно-инновационную деятельность. На них влияют 2 фактора: состояние рынка капитала и уровень рентабельности собственного производства. Если последний показатель выше процент на финансовом рынке, то предприятию выгодно вкладывать финансовые ресурсы в свое развитие.

Направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Однако существуют общие принципы использования финансовых ресурсов предприятия.

После расчетов с бюджетом часть финансовых ресурсов необходимо направлять на инвестиционно-инновационную деятельность (расширение и обновление производственного потенциала предприятия).

Кроме того предприятия формируют резервные страховые фонды. Это связано с возрастанием деловых рисков, а именно недополучение доходов от своей предпринимательской деятельности. Часть прибыли обязательно следует отправлять на стимулирование трудового коллектива.

Оптимальным соотношение между фондом накопления и потребления считается в пропорциях 60/40.

2.1 Планирование капитальных вложений

По смете фонда накопления планируются капитальные вложения, прирост собственных средств, уплате процентов по долгосрочным кредитам и на научно-исследовательские работы.

Капитальные вложения включают финансовые затраты, связанные с расширением, реконструкцией и технологическим перевооружением действующих основных средств.

Объем капитальных вложений и их структуру предприятие определяет самостоятельно. При этом важно обеспечить эффективность капитальных вложений, с помощью рационализации состава и структуры расхода, их направленности на инвестиционную и инновационную деятельности.

Основанием для включения капитальных вложений в финансовый план должно быть наличие документов, реально гарантирующих освоение денежных средств. Это лицензии, договора подряда, продаж и поставки оборудования.

Источниками финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные средства. При планировании их состава и структуры следует придерживаться определенной очередности привлечения средств. В первую очередь направляются средства мобилизуемые в процессе строительства осуществляемое хозяйственным способом. Далее идет долевое участие в строительстве, затем амортизация, свободная прибыль, и только после этого привлекаются кредиты и другие заемные средства.

2.2 Планирование норматива оборотных средств

Ритмичность, слаженность и результативность деятельности предприятия зависит от оптимального размера оборотных средств.

Изменение деловой активности предприятия в плановом периоде отражается на всех результатах его деятельности. В том числе и изменяется потребность в оборотных средствах.

Величина изменения потребности в оборотных средствах является объектом финансового планирования.

Выявление величины данного изменения предшествует процесс нормирования оборотных средств.

Нормирование оборотных средств осуществляется только по собственным оборотным средствам.

Норматив оборотных средств – это объем финансовых ресурсов предназначенных для формирования не снижающихся минимальных запасов оборотных средств и фондов обращения, то есть это сырье, топливо и т.д.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется двумя методами: методом прямого счета и расчетно-аналитическим методом.

Метод прямого счета заключается в том, что норма запасов и однодневный расход определяется по каждому виду материальных ценностей, а затем путем их суммирования рассчитывается потребность в целом по статье.

Расчетно-аналитический метод используется при расчете потребности в оборотных средствах при большой номенклатуре изделий.

Норма запасов устанавливается в днях.

Расчет норматива оборотных средств по сырью, материалам и др. рассчитывается: однодневный расход × норма запасов дня.

Норма запасов в днях = +++++            [1]

– транспортный запас;

– время на предоплату;

– время на прием, разгрузку, сортировку, складирование;

–технологический запас;

– текущий запас;

– страховой запас.

Однодневный запас =         [2]

 

2.3 Планирование норматива затрат по сырью и материалам, готовой продукции, производственных затрат по незавершенному производству

Норматив оборотных средств по сырью, материалам и прочим аналогичным ценностям определяется путем умножения однодневного расхода этих ценностей на норму запаса в днях:

Нс.м.=Ор*Д [3]

Ор – однодневный расход по сырью, материалам и прочим аналогичным ценностям;

Д – норма запаса в днях.

Норматив по готовой продукции определяется как:

однодневный выпуск продукции ×норма запасов в днях [4]

Однодневный выпуск продукции рассчитывается как:

× норма запасов в днях [5]

Норматив производственных затрат по незавершенному производству определяется как:

[6]

Коэффициент нарастания затрат необходим для корректировки производственного цикла.

= [7]

– затраты единовременные, производимые в начале процесса производства;

последующие затраты до окончания производства изделий.

Его можно определить и по формуле:

=               [8]

МЗ – материальные затраты;

с/с – себестоимость.

Определяется так же совокупный норматив, который характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах и представляет собой сумму исчисленных нормативов по всем элементам.

Совокупный норматив = норматив по сырью и материалам + норматив по незавершенному производству + норматив по готовой продукции

Учитывая трудоемкость данного метода планирования допускается укрупненный расчет норматива путем умножения однодневного расхода материальных ценностей в целом по предприятию на норму запасов в днях.

Чаще всего при составлении финансового плана используют метод коэффициентов. При этом методе норматив определяется с учетом соотношения между темпами роста объемов производства и величиной нормируемых оборотных средств.

В этом случае все нормируемые оборотные средства делятся на 2 группы: зависящие от производственной программы и независящие.

Норматив по первой группе рассчитывается путем корректировки этой части норматива оборотных средств на начало года на процент роста товарной продукции в планируемом году.

Норматив оборотных средств по второй группе может оставаться в плановом году без изменений или возрасти пропорционально росту индекса цен в планируемом году.

Сравнение общей суммы нормирования оборотных средств в отчетном и планируемом периодах дает величину изменения потребности в оборотных средствах в планируемом периоде.

В том случае, если выявлен прирост совокупного норматива, то необходимо указать источник его финансирования, который отражается в доходной части финансового плана. Если же выявлено снижение норматива, то это отражается в расходной части финансового плана со знаком «минус».

Финансирование прироста собственных оборотных средств осуществляется исходя из сумм определенных расчетами финансового плана.

2.4 Планирование расходов за пользованием долгосрочными банковскими кредитами

Планирование кредитных обязательств на предприятии в составе финансового плана – это планирование привлечения кредитов и их погашение, которое может осуществляться как в валюте, так и в рублях.

Кредитные отношения планируются раздельно по долгосрочным и краткосрочным кредитам. В рамках каждого вида кредитное планирование осуществляется по объектам.

Главный принцип планирования кредитных взаимоотношений состоит в неприемлемости укрупненного подхода к планированию на базе суммарных показателей.

Общая и главная проблема кредитных взаимоотношений – это определение движения кредитной задолженности.

Закономерность осуществления движения и планирования кредитных отношений на предприятии состоит в том, что не только кредитные доходы, но и расходы по исполнению кредитных обязательств в плановом периоде зависят от имеющихся и привлеченных оборотов кредитных источников.

Планирование кредитов и процентов по ним осуществляется прямым методом по планируемому размеру и количеству каждого из кредитов с учетом факторов времени нахождения предприятия под кредитным обязательством, ставок процентов, сроком и порядком их уплаты, погашения суммы основного долга.

Базовая формула расчетов суммы процентов за пользование кредитом к уплате предприятием по установленному сроку этого платежа (Пн) выглядит следующим образом:

Пн = (ДО*Сп*Д) / 365*100%,                   [9]

где ДО – сумма основного долга,

Сп – ставка процента по договору в % годовых,

Д – число дней пользования кредитом.

При расчетах процентов за кредит к исчисленной сумме этих платежей, переходящую с предыдущего года к задолженности, прибавляют процентные платежи по новым кредитам, которые укладываются в срок перечислений в данном плановом периоде. При этом, с учетом формулы, общая сумма процентных платежей по каждому виду кредита определяется:

Сп = ПП+Пт,                            [10]

где Сп – сумма платежей (общая) по виду кредита,

ПП – процентные платежи по виду кредита, переходящие по срокам уплаты на плановый период,

Пт – сумма процентных платежей по новому кредиту данного вида.

Не планируется в составе финансового плана движение кредитной задолженности по потребительским и коммерческим кредитам.

 

2.5 Планирование расходов по фонду потребления

Финансирование фонда потребления осуществляется на основании Коллективного договора, установленного предприятием, и решения собрания трудового коллектива.

При расчетах необходимо учитывать численность работающих, социальный и возрастной состав, семейное положение и уровень заработной платы по категориям работников.

Инвестиционные расходы предприятия подразделяются на реальные, финансовые и прочие инвестиции.

Планирование расходов на реальное инвестирование отражается в определении объема финансирования вложений на предстоящий плановый период и в определении сроков и периодичности их финансирования.

В состав финансовых вложений входят вклады в уставный капитал других предприятий и организаций, депозитные вклады, дебетовая задолженность по договорам, корпоративные ценные бумаги, государственные и региональные ценные бумаги.

3 Планирование отчислений в бюджет

Основным источником планирования отчислений в бюджет является налог на прибыль. Планирование налога на прибыль в финансовом плане осуществляется исходя из определения планируемого размера прибыли до налогообложения этим налогом.

В качестве объекта распределения выступает не плановая прибыль, а прибыль уменьшаемая на величину налога на прибыль (нераспределенная прибыль).

Расчет налога на прибыль в финансовом плане осуществляется следующим образом:

Таблица 1 – Расчет налога на прибыль при составлении годового финансового плана

1.

Сводная прибыль (плановая прибыль)

2.

Льготируемая прибыль

3.

Всего

4.

Налогооблагаемая прибыль

5.

Ставка налога на прибыль

6.

Сумма налога на прибыль

 

Общая сумма льгот по налогу на прибыль не должна превышать 50 % плановой прибыли.

4 Составление проверочной (шахматной) таблицы по финансовому плану

По результатам всех расчетов расходов и доходов финансового плана составляется сводная таблица, которая называется шахматной таблицей (проверочной).

Начинаются работы по заполнению проверочной таблицы с заполнением итоговых граф по расходам и доходам.

По итоговым графам (1-n) вписывают доходы и получают общую сумму доходов. По итоговой графе и по строкам (1-m) вписывают запланированные расходы и по этой графе определяют общую сумму расходов.

Далее делают балансировку по отдельным статьям доходов и расходов предприятия и проверяют ее результат.Это предполагает равенство итогов по каждой статье затрат, сумме источников ее формирования, а итог по каждой статье должен быть равен сумме расходов средств.

После достижения баланса доходов и расходов переходят к заполнению финансового плана предприятия.Заполнение осуществляется на основании показателей по соответствующим разделам финансового плана, подсчетов итогов по разделам и расчетов проверочных показателей:

1. Превышение доходов над расходами;

2. Превышение расходов над доходами;

3. Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями;

4. Превышение ассигнований из бюджета надплатежами в бюджет.

Финансовый план составлен правильно, если первый показатель равен показателю три, а показатель два равен показателю четыре.

 

 

 

 

 

 

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Что в себя включают расходы и отчисления годового финансового плана?

2. Какие фонды могут формировать предприятия?

3. Какие средства могут быть источниками финансирования капитальных вложений?

4. Какими методами осуществляется нормирование оборотных средств? Охарактеризуйте эти методы.

5. Охарактеризуйте совокупный норматив норматив.

6. В чем состоит закономерность осуществления движения и планирования кредитных отношений на предприятии?

7. На основании чего осуществляется финансирование фонда потребления?

8. Что входит в состав финансовых вложений?

9. Исходя из чего осуществляется планирование налога на прибыль в финансовом плане?

10. Назовите проверочные показатели, на основании которых осуществляется заполнение финансового плана.

11. В каком случае финансовый план составлен правильно?

 

 

 

 

 

Тест

1. Таблица, составленная по результатам всех расходов и доходов финансового плана – это:

а) карточная

б) финансовая

в) шахматная

г) результативная

2. Базовая формула расчетов суммы в процентах за пользование кредитом к уплате предприятием по установленному сроку этого платежа (Пн) выглядит следующим образом:

a) Пн = (ДО+Сп+Д) / 365*100%,

б) Пн = (ДО*Сп*Д) / 365*100%,

в) Пн = (ДО*Сп*Д) * 365/100%,

г) Пн = (ДО-Сп-Д) / 365*100%,

3. По итоговым графам (1-?) вписывают доходы, по итоговой графе и по строкам (1-?) вписывают запланированные расходы.

а) n, n

б) m, m

в) n, m

г) m, n

4. Главный принцип планирования кредитных взаимоотношений состоит в:

а) неприемлемости укрупненного подхода к планированию на базе вычитаемых показателей.

б) приемлемости укрупненного подхода к планированию на базе суммарных показателей.

в) приемлемости укрупненного подхода к планированию на базе вычитаемых показателей.

г) неприемлемости укрупненного подхода к планированию на базе суммарных показателей

5. Основным источником планирования отчислений в бюджет является:

а) подоходный налог

б) НДС

в) налог на прибыль

г) налог на недвижимость

6. В качестве объекта распределения выступает не плановая прибыль, априбыль…

а) нераспределенная

б) увеличиваемая на величину налога на прибыль

в) уменьшаемая на величину налога на недвижимость

г) увеличиваемая на величину налога на недвижимость

7. Общая сумма льгот по налогу на прибыль не должна превышать ? % плановой прибыли.

а) 25%

б) 50%

в) 75%

г) 30%

8. На основании чего осуществляется финансирование фонда потребления?

а) Трудового кодекса

б) Коллективного договора

в) Коллективного договора и решения собрания трудового коллектива

г) решения собрания трудового коллектива

9. Инвестиционные расходы предприятия подразделяются на (выберите неверный вариант ответа):

а) реальные

б) материальные

в) финансовые

г) прочие инвестиции

10. В состав каких вложений входят вклады в уставный капитал других предприятий и организаций, депозитные вклады, дебетовая задолженность по договорам, корпоративные ценные бумаги, государственные и региональные ценные бумаги?

а) инвестиционных

б) финансовых

в) реальных

г) материальных

11. Расходы и отчисления включают:

а) расходы фонда накопления и расходы фонда потребления;

б) расходы фонда накопления, расходы социального развития (фонд потребления) и резервный фонд;

в) расходы фонда накопления, резервный фонд, другие расходы и всего расходов и отчислений;

г) расходы фонда накопления, расходы социального развития (фонд потребления), резервный фонд, другие расходы и всего расходов и отчислений.

12. Состав и структура расходов зависит от:

а)размера собственных финансовых ресурсов предприятия;

б)размера заёмных финансовых ресурсов предприятия;

в) размера собственных финансовых ресурсов предприятия, а так же проводимой экономико-социальной политики;

г)размера собственных и заёмных финансовых ресурсов предприятия.

13. Оптимальным соотношение между фондом накопления и потребления считается в пропорциях:

а)40/60;

б)60/40;

в)65/35;

г)50/50.

14. Основанием для включения капитальных вложений в финансовый план должно быть наличие следующих документов:

а)лицензии и договора подряда;

б)лицензии, договора подряда и поставки оборудования.;

в)лицензии, договора подряда, продаж и поставки оборудования.;

г)лицензии, договора подряда, продаж, поставки и отгрузки оборудования.

15. Объем финансовых ресурсов предназначенных для формирования не снижающихся минимальных запасов оборотных средств и фондов обращения – это:

а) норматив оборотных средств;

б) норма запасов в днях;

в) текущий запас;

г) коэффициент нарастания затрат.

16. Денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия – это:

а) норма запасов в днях;

б)норматив производственных затрат;

в) норматив оборотных средств;

г)коэффициент нарастания затрат.

17. Расчет норматива оборотных средств по сырью, материалам и др. рассчитывается:

а)коэффициент нарастания затрат × норма запасов в днях;

б)текущий запас × норма запасов в днях;

в)однодневный расход ×коэффициент нарастания затрат;

г) однодневный расход × норма запасов в днях.

18. Однодневный запас находится по следующей формуле:

а) затраты на материалы и др .̸ временной промежуток;

б) затраты на материалы и др . × временной промежуток;

в) затраты на материалы и др .̸ коэффициент нарастания затрат;

г) затраты на материалы и др . ×коэффициент нарастания затрат.

19. Коэффициент нарастания затрат необходим для:

а)корректировки производственных затрат;

б)корректировки производственного цикла;

в)корректировки объема капитальных вложений;

г)корректировки норматива оборотных средств.

20. Коэффициент нарастания затрат находится по формуле:

а)= ;

б)= ;

в)= ;

г)= .

 

Ответы:

1. в

2. б

3. в

4. г

5. в

6. а

7. б

8. в

9. б

10. б

11. г

12. в

13. б

14. в

15. а

16. в

17. г

18. а

19. б

20. в

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *